Финансовые вложения: что включаем, примеры, проводки

В бухгалтерских книгах компании титулы хранятся по первоначальной стоимости. Однако строка 1170 показывает стоимость первоначальных инвестиций с дополнительными корректировками. В случае ценных бумаг, для которых можно определить рыночную цену на фондовом рынке, ежемесячно или ежеквартально производится корректировка стоимости актива.

Это положение также учитывает обесценение стоимости активов, для которых невозможно определить рыночную цену. Это означает, что строка 1170 баланса содержит информацию о первоначальной стоимости финансовых инвестиций с учетом корректировок рыночной цены и обесценения, сформированной на 31 декабря предыдущего отчетного года.

Примечание автора! Если стоимость ценных бумаг в балансе не может быть скорректирована, они должны быть представлены по стоимости последней корректировки.

Первоначальная стоимость ценной бумаги определяется в соответствии с методом получения. покупки, возмездного оказания услуг и внесения в капитал объединения.

Нормативная база

Информация об утверждении финансовых вложений в качестве активов общества, способах их учета и оформлении выбытия отражается в соответствии с ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина РФ от 10. 12. 2002 г. № 126.

Практические примерыопределения стоимости финансовых вложений

Пример 1

Акционерное общество «Дом» приобрело 500 акций ОАО «Солнышко» в октябре текущего года по цене 1, 500 руб. за акцию. Дополнительные расходы на консультации (15 000, в том числе НДС 2288. 14).

750 млн. руб. — С учетом приобретенных ценных бумаг.

15 000 рублей — учет дополнительных расходов по стоимости акций.

765, 000 рублей — перевод средств из-под сделки и погашение счетов на оплату на основании сделки.

При составлении баланса сумма 765, 000 рублей за это приобретение появляется по строке 1170.

Распространенные проводки по учетуфинансовых вложений компании

1. Долгосрочные инвестиции с целью получения дохода в будущем.

DT58KT50 — наличными.

DT58KT51,52 — банковским переводом, и

DT58KT76- покупка ценных бумаг (акций, облигаций) у третьих лиц.

KT50, 51, 52 KT58-погашение долгов по ранее выданным займам.

DT90. 02 KT58-для компаний, основной деятельностью которых является продажа ценных бумаг.

Актив. Раздел I Внеоборотные активы

Строка 1110 Нематериальные активы

Строка 1120 Результаты исследований и разработок

• ДИТ 04. 2 + ДИТ 08. 08.

Строка 1140 Материальные поисковые активы

• Строка 08. 12.

Строка 1150 Основные средства

• DT 01 минус DT 02. 01 минус DT 02. 03 + DT 07 + DT 08. 01 + DT 08. 02 + DT 08. 03 + DT 08. 04,.
• Плюс ДТ 97 + ДТ 76. 01. 2 + ДТ 76. 01. 9 (вид актива — основные средства).

Строка 1160 Доходные вложения в материальные ценности

• ДТ 03 минус КТ 02. 02.

Строка 1170 Финансовые вложения

• ДТ 58. 01. 1,.
• Больше ручного долгосрочного ДТ 73.

Строка 1180 Отложенные налоговые активы

Строка 1190 Прочие внеоборотные активы

• ДТ 08. 06 + ДТ 08. 07.
• Плюс ДТ 97 + ДТ 76. 01. 2 + ДТ 76. 01. 9 (вид активов)
• Ручной ДТ 60. 02 + ДТ 60. 22 + ДТ 60. 32 (аванс, уплаченный за строительство основных средств (письмо Минфина РФ от 24. 01. 2011 г. № 07-02-18/01).
• ДТ 10. 08 (материалы для создания необоротных активов (Рекомендации аудитору по представлению аудиторского заключения за 2013 год).

АКТИВ. Раздел II Оборотные активы

Строка 1210 Запасы

• ДТ 10 (включая спецоборудование и спецодежду) + ДТ 11 Минус КТ 14 + ДТ 15 + ДТ 16 Минус КТ 16 + ДТ 20 + ДТ 21 + ДТ 23 + ДТ 28 + ДТ 29 + ДТ 44 + ДТ 41 Минус КТ 42 + ДТ 43,.
• Плюс ДТ 97 + ДТ 76. 01. 2 + ДТ 76. 01. 9 (тип актива — инвентарь).

Строка 1220 НДС по приобретенным ценностям

Строка 1230 Дебиторская задолженность

• 62. 01 + 60. 02 минус КТ 76. ВА + 68 + 69 + 73. 02 + 73. 03 + 76 + 97 минус КТ 63.

Строка 1240 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

• ДТ 58. 01. 2 + ДТ 58. 02 + ДТ 58. 03 + ДТ 58. 04 + ДТ 58. 05 + ДТ 55. 03 + ДТ 55. 23 + МИНУС КТ 59,.
• Syn Manual DT 73. 01 (краткосрочные процентные займы).

Сумма денежных средств, собранных в праве другой компании до государственной регистрации изменений в учредительные документы, отражается как финансовые вложения (Рекомендации аудитора по бухгалтерскому учету за 2014 год Минфина РФ № 07 — 04-06/5027 от 06. 02. 2015).

Строка 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты

• ДТ 50 + ДТ 51 + ДТ 52 + ДТ 55 (за исключением ДТ 55. 03 и ДТ 55. 23) + ДТ 57,.
• плюс DT 58 Руководство (кредитные договоры по участкам).

• С момента подачи заявления на получение банковской лицензии на закрытие расчетного счета в этом банке для возмещения средств эти средства учитываются на счете 55 «Специальный счет в банке».
• После подачи заявления эти средства учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (рекомендация аудитору).

Строка 1260 Прочие оборотные активы

• Все прочие активы, не указанные выше.

Пассив. Раздел III Капитал и резервы

Строка 1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Строка 1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров

• ДТ 81 минус.

Строка 1340 Переоценка внеоборотных активов

• КТ 83. 01.

Строка 1350 Добавочный капитал (без переоценки)

• КТ 83. 02 + КТ 83. 03 + КТ 83. 09.

Строка 1360 Резервный капитал

Строка 1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

• Баланс 84.

Пассив. Раздел IV Долгосрочные обязательства

Строка 1410 Заемные средства

• КТ 67. 01 + КТ 67. 03 + КТ 67. 05 + КТ 67. 21 + КТ 67. 23 + КТ 67. 25.

Строка 1420 Отложенные налоговые обязательства

Строка 1430 Оценочные обязательства

• Руководство КТ 96 (долгосрочные).

Строка 1450 Прочие обязательства

• Все прочие обязательства, не показанные выше и подлежащие оплате в течение более чем 12 месяцев с даты баланса, составляются вручную.

Пассив. Раздел V Краткосрочные обязательства

Строка 1520 Кредиторская задолженность

• КТ 62. 02 минус КТ 76. АВ + КТ 60. 01 + КТ 68 + КТ 69 + КТ 70 + КТ 71 + КТ 73. 03 + КТ 76 + и др.

Строка 1530 Доходы будущих периодов

• КТ 86 + КТ 98.